1. עפ"י הוראות סעיף 12 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 (להלן- החוק), תמיכה תרומה או סיוע אחר המתקבלים בידי עוסק נחשבים כחלק ממחיר עסקאותיו, וחייבים במס.

2. עם זאת, שר האוצר קבע רשימה סגורה של מקרים שלגביהם לא יחול סעיף 12 לחוק, כך שקבלתם לא תהיה חלק ממחיר עסקאותיו של העוסק, ועל כן לא יהיה מקבלם חייב במס בגינם. רשימת מקרים אלו קבועים בתקנה 3 לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו- 1976 (להלן- התקנות).

3. סעיף 41 לחוק מע"מ קובע כי ניתן לנכות מס תשומות רק כנגד עיסקה החייבת במע"מ.

4. עפ"י עמדתנו, שאושרה גם בע"א 507/02 אבי צמיגים בע"מ נגד ממונה איזורי מס ערך מוסף חיפה, לא ניתן לנכות מס תשומות ששימש לצורך השגת הכנסה, לרבות מענק, שאינה חייבת במס ערך מוסף.

בפס"ד זה קבע בית המשפט: